1、2016年1月1日，甲公司从本集团内另一企业处购入乙公司80%有表决权的股份，构成了同一控制下企业合并。2016年度，乙公司实现净利润800万元，分派现金股利250万元。2016年12月31日，甲公司个别资产负债表中所有者权益总额为9000万元，不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日合并资产负债表中归属于母公司所有者权益的金额为()万元。
A、9550
B、9640
C、9440
D、10050
【正确答案】 C
【答案解析】 归属于母公司的所有者权益金额=800×80%-250×80%+9000=9440(万元)
【该题针对“合并报表的处理(综合)”知识点进行考核】
2、下列有关母公司对不丧失控制权情况下处置子公司投资的处理中，不正确的是()。
A、从母公司个别报表角度，应作为处置长期股权投资的处置，确认处置损益
B、从母公司个别报表角度，出售股权取得的价款与所处置投资的账面价值的差额，应作为投资收益或损失计入当期母公司的个别利润表
C、在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入资本公积(股本溢价)
D、由于母公司并没有丧失对子公司的控制权，因此不影响合并财务报表的编制
【正确答案】 D
【答案解析】 母公司处置子公司投资不丧失控制权的，在合并财务报表中处置价款与处置长期股权投资相对应享有子公司净资产的差额应当计入资本公积(股本溢价)，因而对合并财务报表的编制有一定的影响。
【该题针对“在不丧失控制权的情况下部分处置对子公司投资的处理”知识点进行考核】
3、某企业于 2016 年 12 月 31 日购入一项固定资产，其原价为 200 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0.8 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2017 年度该项固定资产应计提的年折旧额为( )万元。
A.39.84
B.66.4
C.79.68
D.80
【答案】D
【解析】应计提的年折旧额=200×2/5=80(万元)。年数总和法第一年的折旧率=5/15×100%=33.33%;双倍余额递减法第一年折旧率为 40%，所以选项 D 正确。
1、A公司于2010年12月29日以1000万元取得对B公司80%的股权，能够对B公司实施控制，形成非同一控制下的企业合并，合并当日B公司可辨认净资产公允价值总额为800万元。2011年12月25日A公司又出资100万元自B公司的其他股东处取得B公司10%的股权，当日B公司有关资产、负债以购买日开始持续计算的金额(对母公司的价值)为950万元。A公司、B公司及B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系。不考虑其他因素，则A公司在编制2011年的合并资产负债表时，下列处理正确的是()万元。
A、调减资本公积5
B、调减资本公积20
C、调减投资收益5
D、调减投资收益20
【正确答案】 A
【答案解析】 购买少数股权，在合并报表中，母公司新取得的长期股权投资与按照新增比例享有子公司自购买日持续计算的可辨认净资产份额之间的差，应当调整资本公积(股本溢价)，不足的冲减留存收益。所以本题应调减资本公积=100-950×10%=5(万元)。
【该题针对“母公司购买子公司少数股权的处理”知识点进行考核】
2、甲公司2014年1月1日购买了乙公司30%的股份，作为长期股权投资核算，初始取得成本为500万元，2014年乙公司发生如下业务：①分红200万元;②实现公允净利润600万元;③因可供出售金融资产增值而产生其他综合收益30万元。2015年1月1日甲公司又取得了乙公司40%的股份，初始成本为800万元，完成对乙公司的控股合并，该项合并不属于一揽子交易，在取得投资前，双方无关联方关系。合并当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1 700万元。合并当日原30%股份的公允价值为600万元。根据上述资料，甲公司个别报表角度的长期股权投资在购买日的账面余额为()万元。
A、1 400
B、1 429
C、1 190
D、1 219
【正确答案】 B
【答案解析】 ①2015年初甲公司原30%股权投资的账面余额=500-200×30%+600×30%+30×30%=629(万元);
②甲公司合并当日长期股权投资的账面余额=629+800=1 429(万元)。
【该题针对“通过多次交易分步实现非同一控制下企业合并”知识点进行考核】
3、甲公司一台用于生产 M 产品的设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。假定 M 产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是( )。
A.工作量法
B.年限平均法
C.年数总和法
D.双倍余额递减法
【答案】D
【解析】由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折旧率相同，为 20%;
1、关于合并财务报表合并范围的确定，下列说法不正确的是()。
A、所有子公司(除宣告破产、清理整顿的以外)均应纳入合并范围
B、受所在国外汇管制及其他管制，资金调度受到限制的境外子公司，也应认定为子公司
C、已宣告被清理整顿或破产的原子公司，不再纳入合并范围
D、在确定能否控制被投资单位时，不应考虑潜在表决权
【正确答案】 D
【答案解析】 在确定能否控制被投资单位时，要考虑潜在表决权因素。
【该题针对“合并财务报表合并范围的确定”知识点进行考核】
2、母公司和子公司的所得税税率均为25%。2010年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是()。
A、抵销未实现内部销售利润50万元
B、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
C、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
D、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(50×1)。合并报表存货的账面价值为150万元，计税基础为200万元，所以属于可抵扣暂时性差异为50万元，合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元(50×25%)，选项B、D正确。
【该题针对“内部存货交易的抵销”知识点进行考核】
3、某企业于 2016 年 12 月 31 日购入一项固定资产，其原价为 200 万元，预计使用年限为 5 年，预计净残值为 0.8 万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2017 年度该项固定资产应计提的年折旧额为( )万元。
A.39.84
B.66.4
C.79.68
D.80
【答案】D
【解析】应计提的年折旧额=200×2/5=80(万元)。
1、甲公司是乙公司的母公司，双方所得税税率均为25%。2010年6月15日，甲公司将其产品以市场价格销售给乙公司，售价为150万元(不考虑相关税费)，销售成本为100万元。乙公司购入后作为管理用固定资产，当日投入使用，按5年的期限采用直线法对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制2011年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产”项目金额()万元。
A、50
B、10
C、-35
D、-40
【正确答案】 C
【答案解析】 固定资产中包含的未实现利润=150-100=50(万元)
2010年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=50/5×6/12=5(万元)
在2011年合并报表中的抵销分录为：
借：未分配利润——年初 50
贷：固定资产——原价 50
借：固定资产——累计折旧 5(50/5×6/12)
贷：未分配利润——年初 5
借：递延所得税资产 11.25
贷：未分配利润——年初 11.25
2011年由于内部交易中包含未实现利润而多计提的折旧=50/5=10(万元)
在2011年合并报表中的抵销分录为：
借：固定资产——累计折旧 10
贷：管理费用 10
借：所得税费用2.5
贷：递延所得税资产2.5
所以，在编制2011年的合并报表中应该调整“固定资产”项目的金额=-50+5+10=-35(万元)。
【该题针对“内部固定资产、无形资产交易的抵销”知识点进行考核】
2、下列关于合并现金流量表的说法中不正确的是()。
A、对于子公司的少数股东增加在子公司中的权益性投资，在合并现金流量表中应当在“筹资活动产生的现金流量”之下的“吸收投资收到的现金”项目下“其中：子公司吸收少数股东投资收到的现金”项目反映
B、母公司在报告期内处置子公司，应将该子公司当期期初至处置日的现金流量纳入合并现金流量表
C、因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并日至报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表
D、因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司购买日至报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表
【正确答案】 C
【答案解析】 因同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并现金流量表时，应当将该子公司合并当期期初至报告期期末的现金流量纳入合并现金流量表。
【该题针对“报告期内增减子公司时合并财务报表的编制”知识点进行考核】
3、甲公司一台用于生产 M 产品的设备预计使用年限为 5 年，预计净残值为零。假定 M 产品各年产量基本均衡。下列折旧方法中，能够使该设备第一年计提折旧金额最多的是( )。
A.工作量法
B.年限平均法
C.年数总和法
D.双倍余额递减法
【答案】D
【解析】由于各年产量基本均衡，所以工作量法和年限平均法下年折旧率相同，为 20%;年数总和法第一年的折旧率=5/15×100%=33.33%;双倍余额递减法第一年折旧率为 40%，所以选项 D 正确。
1、甲公司只有一个子公司乙公司，2015年度，甲公司和乙公司个别现金流量表中“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额分别为3500万元和1200万元，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额分别为2200万元和1000万元。2015年甲公司向乙公司销售商品共计800万元，当年收到现金600万元。不考虑其他事项，甲公司编制2015年度合并现金流量表时，“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应列示的金额为()万元。
A、3200
B、2400
C、2600
D、3800
【正确答案】 C
【答案解析】 2015年度合并现金流量表中“购买商品、接受劳务支付的现金”项目应列示的金额=(2200+1000)-600=2600(万元)。
【该题针对“现金流量表项目的抵销”知识点进行考核】
2、甲公司拥有4名股东，分别为M公司、N公司、K公司和L公司，M持有甲公司40%的普通股，其他三位股东各持有20%，甲公司的相关活动受其董事会主导，需至少60%表决通过。董事会由7名董事组成，其中4名董事由M企业任命，剩余3名分别由N公司、K公司和L公司各任命1名。股东们签订协议赋予M任命的其中1名董事作为董事会主席，并且在董事会会议上享有额外的一票。基于上述资料，如下论断中正确的是()。
A、M控制甲公司
B、M、N、K和L共同控制甲公司
C、M、N、K和L均具备对甲公司重大影响能力
D、仅凭上述资料，无法认定控制关系
【正确答案】 A
【答案解析】 M公司的控股比例=(4+1)/7=71.43%，因此能达到对甲公司的控制。
【该题针对“控制的定义和判断”知识点进行考核】
3、甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为 400 万元，拆除部分的原价为 200 万元。改造前，该项固定资产原价为 800 万元，已计提折旧 250 万元，不考虑其他因素，甲公司该项固定资产改造后的账面价值为( )万元。(2013 年)
A.750
B.812.5
C.950
D.1 000
【答案】B
1、甲公司是一个投资性主体，甲公司编制合并报表时，下列事项应该在合并工作底稿中反映的是()。
A、甲公司的个别资产负债表中各项目的数据
B、甲公司的联营企业的个别利润表中各项目的数据
C、甲公司的合营企业的个别资产负债表中各项目的数据
D、不为甲公司的投资性活动提供相关服务的子公司个别所有者权益变动表中各项目的数据
【正确答案】 A
【答案解析】 母公司是投资性主体的，母公司应将为投资性主体的投资活动提供相关服务的子公司纳入合并范围，其他子公司不应予以合并，应按照公允价值计量且其变动计入当期损益。
【该题针对“合并范围的豁免”知识点进行考核】
2、2017年1月1日，甲公司对子公司乙的长期股权投资账面价值为2000万元。当日，甲公司将持有的乙公司80%股权中的一半以1200万元出售给非关联方，丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。甲公司原取得乙公司80%股权时，乙公司可辨认净资产的账面价值为2500万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。自甲公司取得乙公司股权至部分处置投资前，乙公司实现净利润1500万元，增加其他综合收益300万元。甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑增值税等相关税费及其他因素。下列关于2017年1月1日甲公司个别财务报表中对长期股权投资的会计处理表述中，正确的有()。
A、增加未分配利润540万元
B、增加盈余公积60万元
C、增加投资收益320万元
D、增加其他综合收益120万元
【正确答案】 ABD
【答案解析】 相关会计分录如下：
出售时：
借：银行存款1200
贷：长期股权投资1000
投资收益200
成本法转为权益法追溯调整：
剩余部分的初始投资成本是1000万元，享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额=2500×40%=1000(万元)，前者等于后者，不调整初始投资成本。
借：长期股权投资——损益调整600(1500×40%)
贷：盈余公积60
利润分配——未分配利润540
借：长期股权投资——其他综合收益120(300×40%)
贷：其他综合收益120
【该题针对“因处置对子公司投资而丧失控制权的处理”知识点进行考核】
3、对于不具有商业实质的非货币性资产交换，企业应以换出资产的公允价值为基础确定换入资产的成本。( )
【答案】×
【解析】不具有商业实质的非货币性资产交换，应以账面价值计量，以换出资产的账面价值为基础确定换入资产的成本。
1、关于子公司发生超额亏损在合并资产负债表的反映，下列说法中不正确的有()。
A、母公司有能力承担的，应全部冲减母公司的所有者权益
B、少数股东承担的亏损部分，应冲减少数股东权益
C、对于该部分超额亏损，不需要做任何处理
D、子公司发生的超额亏损中属于少数股东的部分，应全部冲减少数股东权益
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项D，在合并财务报表中，子公司少数股东分担的当期亏损超过了少数股东在该子公司期初所有者权益中所享有的份额的，其余额仍应当冲减少数股东权益。不应全部冲减母公司的所有者权益。
【该题针对“子公司发生超额亏损在合并资产负债表中的反映”知识点进行考核】
2、下列有关合并财务报表的表述，正确的有()。
A、控制，是指投资方拥有对被投资方的权力，通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额
B、投资方应当在综合考虑所有相关事实和情况的基础上对是否控制被投资方进行判断。一旦相关事实和情况的变化导致对控制定义所涉及的相关要素发生变化的，投资方应当进行重新评估
C、投资方享有现时权利使其目前有能力主导被投资方的相关活动，而不论其是否实际行使该权利，视为投资方拥有对被投资方的权力
D、两个或两个以上投资方分别享有能够单方面主导被投资方不同相关活动的现时权利的，能够主导对被投资方回报产生最重大影响的活动的一方拥有对被投资方的权力
【正确答案】 ABCD
【该题针对“财务报表概述”知识点进行考核】
3、在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质。( )
【答案】√